تدعم شركة Prima Consulting البنوك والمؤسسات المالية في المملكة العربية السعودية والإمارات العربية المتحدة وباكستان وأوروبا على تطبيق معيار IFRS 9، فتبني نماذج الخسائر الائتمانية المتوقعة (ECL) وتتحقق من سلامتها وتشغّلها. وتوثّق الشركة كل نموذج وفق معايير التدقيق لدى شركات التدقيق الكبرى (Big 4) وتعايره بحسب متطلبات الجهة الرقابية، بدءًا من تحليل الفجوات وحتى النشر في بيئة الإنتاج.
قبل ثلاث سنوات كانت استشارات IFRS 9 تعني مساعدة البنوك على تبنّي المعيار للمرة الأولى. وما زال هذا النوع من المشاريع قائمًا، إذ تطبّق مؤسسات باكستانية خاضعة لرقابة بنك الدولة الباكستاني (SBP) المعيار في الوقت الحالي، وبعضها للمرة الأولى.
غير أن التحول الأكبر يجري في المؤسسات التي تشغّل IFRS 9 فعليًا في بيئة الإنتاج. فقد بُنيت نماذج الخسائر الائتمانية المتوقعة لديها على افتراضات حقبة جائحة كوفيد-19، وجاءت حوكمة التعديلات اللاحقة على النماذج (Overlays) دون منهجية ثابتة، وكان التوثيق «يكفي لتدقيق العام الماضي». واليوم رفعت الجهات الرقابية سقف توقعاتها.
فأصبحت عملية مراجعة جودة الأصول (AQR) لدى البنك المركزي السعودي (ساما) تفحص منطق تصنيف المراحل على مستوى كل تعرّض ائتماني. ويتوقع مصرف الإمارات العربية المتحدة المركزي أن تشمل السيناريوهات الاستشرافية ثلاثة مسارات اقتصادية كلية على الأقل بأوزان احتمالية. ويطرح مدققو الحسابات الخارجيون أسئلة حول حسابات التعديلات اللاحقة التي قبلوها دون اعتراض قبل عامين.
تحولت استشارات IFRS 9 من مشروع تبنٍّ يُنجز مرة واحدة إلى وظيفة مستمرة تتطلب إعادة معايرة النماذج والتحقق منها وحوكمتها. وستكتشف المؤسسات التي لا تتعامل معها على هذا الأساس ذلك خلال دورة التدقيق المقبلة.
ما تحتاجه الفرق: نموذج للخسائر الائتمانية المتوقعة جاهز للتشغيل، مع توثيق كامل واختبارات رجعية ومسار تدقيق يلبي متطلبات المراجعة الخارجية.
كيف تحلّها Prima: يبني فريق المخاطر في Prima Consulting نماذج مخصصة للخسائر الائتمانية المتوقعة، تشمل معايرة احتمالية التعثر (PD)، ومعدل الخسارة عند التعثر (LGD)، والتعرض عند التعثر (EAD)، مع توثيق كل افتراض وإمكانية تتبع كل مخرج.
المخرجات:
ما تحتاجه الفرق: إطار موحد للخسائر الائتمانية المتوقعة يلبي متطلبات عدة جهات رقابية دون الحاجة إلى صيانة نماذج مكررة.
كيف تحلّها Prima: نفذت Prima Consulting مشاريع IFRS 9 تحت إشراف البنك المركزي السعودي (ساما)، ومصرف الإمارات العربية المتحدة المركزي، وبنك الدولة الباكستاني (SBP)، والهيئة المصرفية الأوروبية (EBA). نصمم النماذج على أساس نواة مشتركة، مع طبقات خاصة بكل إطار تنظيمي تشمل محفزات الانتقال بين المراحل، وقوالب الإفصاح، ومتطلبات التحقق.
المخرجات:
ما تحتاجه الفرق: عملية موثقة لحوكمة التعديلات اللاحقة على النموذج، تتيح للمدققين والجهات الرقابية تتبع كل تعديل من الافتراض حتى المخرج.
كيف تحلّها Prima: تبني Prima Consulting أطر حوكمة للتعديلات اللاحقة تشمل توثيق المنهجية، وتسلسل الموافقات، ودورات المراجعة ربع السنوية. ونوثّق لكل تعديل مبرراته، وسلسلة الموافقات الخاصة به، وتاريخ انتهاء العمل به.
المخرجات:
ما تحتاجه الفرق: إطار لمعالجة البيانات وجمعها، يحوّل البيانات غير المكتملة في الأنظمة المصدرية إلى مدخلات موثوقة وجاهزة لبناء النماذج.
كيف تحلّها Prima: تقيّم Prima Consulting فجوات البيانات، وتصمم أطر جمعها، وتبني مسارات تحويل تنتج بيانات التعثر والخسائر والتعرض التاريخية اللازمة لنماذج احتمالية التعثر (PD)، ومعدل الخسارة عند التعثر (LGD)، والتعرض عند التعثر (EAD).
المخرجات:
ما تحتاجه الفرق: نقل المعرفة والتوثيق، مع إمكانية الاستعانة بخدمة مُدارة تقلل الاعتماد على موظف واحد في تشغيل النموذج.
كيف تحلّها Prima: تقدم Prima Consulting برامج تدريبية على IFRS 9 مصممة لفرق المخاطر والمالية ولجان التدقيق. وللمؤسسات التي لا تمتلك قدرات داخلية لنمذجة المخاطر، توفر الشركة خدمة الإسناد الخارجي الكامل لاحتساب الخسائر الائتمانية المتوقعة، تشمل الاحتساب ربع السنوي، وإعداد الإفصاحات، ومراقبة النماذج.
المخرجات:
ما تحتاجه الفرق: تحقق مستقل يكشف نقاط ضعف النموذج قبل المراجعة الخارجية أو الفحص الرقابي.
كيف تحلّها Prima: يجري فريق التحقق في Prima Consulting مراجعات مستقلة لنماذج الخسائر الائتمانية المتوقعة، تشمل سلامة الأساس النظري، ومنهجيات PD وLGD وEAD، ومدخلات البيانات، ونتائج الاختبارات الرجعية، ومدى ملاءمة التعديلات اللاحقة على النموذج. ويُعدّ تقرير تحقق بصيغة مناسبة للتقديم إلى الجهات الرقابية.
المخرجات:
خمس خطوات منظمة تبدأ بفهم واقع العمل وتنتهي بتوثيق معتمد، وتدريب الفريق، وإعداد دورة مراجعة تضمن استمرار تحديث الإجراءات.
تكشف المقابلات المنظمة مع الموظفين الرئيسيين كيف يجري العمل فعليًا، ثم تحدد خارطة العمليات ما يجب توثيقه وبأي ترتيب.
في مشاريع المراجعة، يُقيَّم التوثيق القائم مقارنة بالممارسات الفعلية ومتطلبات الامتثال. وفي مشاريع الإنشاء، يُحدَّد نطاق العمل وتُرتَّب أولوياته بحسب المخاطر التشغيلية.
تُكتب الإجراءات بلغة تشغيلية واضحة وتُنسَّق للاستخدام اليومي. ويتضمن كل مستند تحديدًا واضحًا للمسؤوليات، وضبطًا للإصدارات، ومواعيد للمراجعة.
يراجع الموظفون الذين سيستخدمون الإجراءات مسوداتها. وتكشف هذه الخطوة أي بند لا يعكس الواقع التشغيلي قبل الاعتماد النهائي.
يُسلَّم التوثيق النهائي مصحوبًا بدليل للتطبيق، وإحاطة تدريبية للمديرين، وجدول مراجعة محدد لضمان بقاء المستندات محدَّثة.
خمس مراحل متكاملة تبدأ بتقييم إطاركم الحالي وتنتهي بالتشغيل الفعلي والدعم المستمر. في كل مرحلة تتضح الأعمال المنجزة والمخرجات والخطوة التالية.
تراجع Prima Consulting إطار IFRS 9 الحالي لديكم، وبنيتكم التحتية للبيانات، ومخرجات النماذج مقارنة بالمتطلبات الرقابية. وتكشف هذه المرحلة كل فجوة قبل البدء ببناء أي نموذج.
تقرير تحليل الفجوات، مع خارطة طريق مرتبة الأولويات للمعالجة وتقييم كمي للأثر المالي.
نصمم بنية نموذج الخسائر الائتمانية المتوقعة، وإطار تصنيف المراحل، وقرارات التصنيف، وبروتوكولات الحوكمة، استنادًا إلى خصائص محفظتكم وبيئتكم التنظيمية.
وثيقة تصميم النموذج، تشمل منهجية PD وLGD وEAD، وإطار السيناريوهات، وهيكل حوكمة التعديلات اللاحقة.
نطوّر النماذج، وننشئ مسارات البيانات، وندمج أنظمة تقنية المعلومات. ويُستخدم التشغيل الموازي للتحقق من معقولية مخرجات النماذج الجديدة مقارنة بالمخصصات القائمة.
نماذج خسائر ائتمانية متوقعة جاهزة للإنتاج، مع توثيق كامل ومسارات لتحويل البيانات وتكامل مع الأنظمة.
نجري تحققًا مستقلًا من جميع النماذج. وتُستخدم الاختبارات الرجعية والمقارنة المعيارية وتحليل الحساسية لتقييم دقة النماذج. كما نُعدّ التوثيق بما يتوافق مع متطلبات مراجعة شركات التدقيق الكبرى (Big 4).
تقرير التحقق، ونتائج الاختبارات الرجعية، وحزمة توثيق جاهزة للتدقيق.
تشمل هذه المرحلة النشر في بيئة الإنتاج، وأول تشغيل ربع سنوي للخسائر الائتمانية المتوقعة، وإعداد إفصاحات IFRS 7. كما نقدم استشارات مستمرة وإعادة معايرة للنماذج وتدريبًا عند الحاجة.
أول مخرجات إنتاجية للخسائر الائتمانية المتوقعة، والإفصاحات المكتملة، وخطة دعم ما بعد التطبيق.
محافظ قروض تضم شرائح الشركات والمنشآت الصغيرة والمتوسطة والأفراد والتمويل العقاري. وتُعاير نماذج الخسائر الائتمانية المتوقعة على خصائص التعثر لكل شريحة، ويُواءم منطق تصنيف المراحل مع توقعات البنك المركزي السعودي (ساما) أو مصرف الإمارات العربية المتحدة المركزي أو بنك الدولة الباكستاني (SBP) في تقييم مخاطر الائتمان.
تصنيف أدوات الدين وفق اختباري نموذج الأعمال وخصائص التدفقات النقدية التعاقدية (SPPI)، والمفاضلة بين خيار القيمة العادلة من خلال الدخل الشامل الآخر وخيار القيمة العادلة من خلال الربح أو الخسارة لمحافظ الأسهم، واحتساب الخسائر الائتمانية المتوقعة على الذمم المدينة بحسب تاريخ التداول مقابل تاريخ التسوية.
مراجعة رقابية لأطر IFRS 9 لدى المؤسسات الخاضعة للتنظيم، ومقارنة معيارية لمخرجات الخسائر الائتمانية المتوقعة عبر القطاع المصرفي، وإرشادات حول التطبيق المتناسب لـ IFRS 9 على المؤسسات الأصغر الخاضعة لإشرافكم.
تطبيق IFRS 9 للمرة الأولى في ظل بيانات تاريخية محدودة، مع مناهج متناسبة للخسائر الائتمانية المتوقعة للمحافظ الأصغر، والامتثال لمتطلبات بنك الدولة الباكستاني (SBP) للمؤسسات العاملة في باكستان، وإعادة بناء البيانات حيث يكون سجل التعثر ناقصًا.
ينطبق IFRS 9 على المحافظ الاستثمارية لشركات التأمين. ويشمل ذلك تصنيف أدوات الدين وأدوات الملكية، واحتساب الخسائر الائتمانية المتوقعة على أقساط التأمين المستحقة، والتفاعل بين IFRS 9 والمعيار الدولي للتقارير المالية 17 (IFRS 17) في الأصول المالية المحتفظ بها لتغطية التزامات التأمين.
المنهج المبسّط للخسائر الائتمانية المتوقعة على الذمم التجارية المدينة باستخدام مصفوفات المخصصات، وتطبيق عملي للشركات غير المالية التي تحتفظ بأدوات مالية دون أن تملك فرق نمذجة مخاطر متخصصة.
لا يقتصر أثر الرأي المتحفظ من المدقق على إفصاحات IFRS 9 في القوائم المالية، فهو يُنبّه الجهة الرقابية إلى أن إطار قياس مخاطر الائتمان لدى المؤسسة غير موثوق. وفي البيئات الخاضعة لرقابة البنك المركزي السعودي (ساما)، يستدعي ذلك اهتمامًا رقابيًا مكثفًا وقد يقيّد الأنشطة التجارية.
وتنطوي نماذج الخسائر الائتمانية المتوقعة التي بُنيت دون منهجية موثقة على نوع آخر من المخاطر. فعندما يغادر من بنى النموذج، تفقد المؤسسة قدرتها على تفسير مخصصاتها. وتتحول عمليات التشغيل ربع السنوية إلى صندوق أسود، ويعتمد مجلس الإدارة أرقامًا لا يفهمها أحد فهمًا كاملًا.
والتعديلات اللاحقة على النموذج دون حوكمة أسرع طريق إلى ملاحظة تدقيق. فقد قبل المدققون تعديلات غير موثقة خلال جائحة كوفيد-19 لأن الجميع كان يجتهد. وقد انتهت تلك المرونة، وباتت التعديلات التي تفتقر إلى منهجية وسلسلة موافقات وتاريخ انتهاء تُسجَّل عليها ملاحظات.
يغطي تقييم فجوات معيار IFRS 9 الذي تجريه شركة Prima Consulting نماذج الخسائر الائتمانية المتوقعة لديكم ومنطق تصنيف المراحل والبنية التحتية للبيانات وجاهزية الإفصاح. وتتسلمون تقريرًا مكتوبًا بنتائج محددة، وليس قائمة مراجعة عامة.
IFRS 9 هو المعيار الدولي للتقارير المالية 9 (الأدوات المالية) الصادر عن مجلس معايير المحاسبة الدولية (IASB). ويحدد كيفية تصنيف الأصول والالتزامات المالية وقياسها، وكيفية احتساب الخسائر الائتمانية المتوقعة، وكيفية تطبيق محاسبة التحوط. وقد حلّ محل معيار المحاسبة الدولي 39 (IAS 39) في عام 2018.
يعتمد IAS 39 نموذج الخسارة المتكبَّدة الذي يسجّل الخسائر بعد وقوع حدث يدل عليها، بينما يعتمد IFRS 9 نموذج الخسائر الائتمانية المتوقعة الاستشرافي الذي يفرض تقدير الخسائر مبكرًا. ويختلف المعياران أيضًا في التصنيف الذي يربطه IFRS 9 بنموذج الأعمال والتدفقات النقدية التعاقدية، وفي محاسبة التحوط التي يقوم فيها IFRS 9 على العلاقة الاقتصادية بدل الاختبارات الكمية الصارمة.
تستغرق معظم عمليات التطبيق الكاملة من 12 إلى 20 أسبوعًا بحسب تعقيد المحفظة وجاهزية البيانات. ويمكن إنجاز التطبيق الأول للمؤسسات الأصغر خلال 10 إلى 14 أسبوعًا. وتقدم شركة Prima Consulting تقديرًا للجدول الزمني خلال تحليل الفجوات الأولي.
تراجع شركة Prima Consulting إطار التقارير الحالي لديكم ونماذج الخسائر الائتمانية المتوقعة (إن وُجدت) والبنية التحتية للبيانات والإفصاحات مقارنة بمتطلبات IFRS 9 وتوقعات الجهة الرقابية الخاصة بكم. وتتسلمون خارطة طريق لمعالجة الفجوات مرتبة الأولويات، مع أثر مالي مقدَّر كميًا.
نعم. التحقق المستقل من نماذج الخسائر الائتمانية المتوقعة خدمة قائمة بذاتها. وتراجع شركة Prima Consulting سلامة الأساس النظري ومنهجية PD وLGD وEAD ومدخلات البيانات ونتائج الاختبار الرجعي ومدى ملاءمة التعديلات اللاحقة. ويصدر تقرير التحقق بصيغة جاهزة للتقديم إلى الجهة الرقابية.
نعم. تتولى شركة Prima Consulting الاحتساب ربع السنوي للخسائر الائتمانية المتوقعة وإعداد الإفصاحات ومراقبة النماذج كخدمة مُدارة. وتناسب هذه الخدمة المؤسسات التي لا تملك فرق نمذجة مخاطر داخلية أو التي تريد الحد من الاعتماد على أفراد بعينهم.
تخدم شركة Prima Consulting البنوك التجارية والمؤسسات المالية غير المصرفية وبنوك التمويل الأصغر وشركات التأمين والتكافل والبنوك المركزية وصناديق الاستثمار والشركات التي لديها ذمم تجارية مدينة. وينطبق IFRS 9 على أي منشأة تحتفظ بأدوات مالية.
نفذ فريق شركة Prima Consulting مشاريع تحت إشراف الجهتين. وتُصمَّم النماذج على نواة مشتركة للخسائر الائتمانية المتوقعة تعلوها طبقات خاصة بكل إطار تنظيمي لمحفزات الانتقال بين المراحل وقوالب الإفصاح ومتطلبات التحقق، وهذا يغني عن صيانة نماذج مكررة.
من الأفضل توفر بيانات التعثر والخسارة والتعرض التاريخية لمدة 5 إلى 7 سنوات لكل شريحة من المحفظة. وإذا كانت بياناتكم ناقصة، تشمل خدمة إدارة البيانات لدى شركة Prima Consulting إعادة بناء البيانات التاريخية ومعالجة الفجوات للوصول إلى مدخلات جاهزة للنمذجة.
تبني شركة Prima Consulting أطر حوكمة للتعديلات اللاحقة تغطي توثيق المنهجية وتسلسل الموافقات ودورات المراجعة ربع السنوية. ويحمل كل تعديل مبررًا موثقًا وسلسلة موافقات وتاريخ انتهاء محددًا، وهذا ما يبحث عنه المدققون.
أصدر مجلس معايير المحاسبة الدولية (IASB) في مايو 2024 تعديلات على IFRS 9 وIFRS 7 تسري اعتبارًا من 1 يناير 2026. وتمس أبرز التغييرات تصنيف الأصول المالية ذات السمات المرتبطة بمعايير البيئة والمجتمع والحوكمة (ESG)، وإلغاء الاعتراف بالالتزامات المالية المسددة عبر أنظمة التحويل النقدي الإلكتروني، وتعزيز متطلبات الإفصاح. وتساعد شركة Prima Consulting المؤسسات على تقييم الأثر وتحديث أطرها.
تعتمد الأتعاب على حجم المؤسسة وتعقيد المحفظة وعدد الأطر التنظيمية ونطاق الخدمات. فتحليل الفجوات لبنك يعمل في دولة واحدة يختلف عن بناء نموذج كامل للخسائر الائتمانية المتوقعة أمام ثلاث جهات رقابية. وتقدم شركة Prima Consulting عرضًا محدد النطاق بأتعاب ثابتة بعد مكالمة التقييم الأولى.
نعم، لكن بصورة مبسطة. تُسجَّل تكاليف الاشتراكات المحددة مصروفًا عند استحقاق الاشتراكات دون حاجة إلى تقييم اكتواري. وتنطبق التقييمات الاكتوارية على ترتيبات المنافع المحددة، ومنها مكافأة نهاية الخدمة وخطط المكافآت الأخرى.
تعمل شركة Prima Consulting في المملكة العربية السعودية والإمارات العربية المتحدة وباكستان وألمانيا وأيرلندا، وتخدم منطقة الشرق الأوسط وأوروبا عمومًا. وتتسلم المجموعات العاملة في عدة دول منهجية واحدة ومخرجًا موحدًا ضمن خدمات تقييم منافع الموظفين الشاملة لدى الشركة.
هل أنت جاهز لتطوير عملك مع شركة برايما للاستشارات؟ قم بملء النموذج أدناه لمناقشة احتياجاتك مع خبرائنا واكتشف كيف يمكننا مساعدتك في تحقيق أهداف عملك.
