فريق متخصص في تطبيق معيار المحاسبة الدولي رقم 36 لأكثر من 50 عاماً من الخبرة المشتركة في السعودية والإمارات وباكستان.
اختبار الانخفاض في القيمة وفق معيار IAS 36 هو عملية محاسبية تتحقّق من ألا تتجاوز القيمة الدفترية لأصل ما قيمته القابلة للاسترداد، وتُعَدّ وفق معيار المحاسبة الدولي رقم 36 الصادر عن مجلس معايير المحاسبة الدولية. مراجعة سجل الأصول الأساسية ليست العملية ذاتها. يقتضي المعيار تحديد وحدات توليد النقد، وبناء توقعات تدفقات نقدية قابلة للدفاع عنها، وتطبيق معدل خصم مبرَّر، والإفصاح عن الافتراضات الرئيسية المستخدمة.
وتكمن أهمية هذه الفجوة في أن مدققي الحسابات يختبرونها اليوم بشكل مباشر. فالشركات التي تتجاوز اختبار الانخفاض الرسمي تواجه تعديلات تدقيقية، وإعادة عرض أرقام المقارنة، وفي بعض الحالات رأياً متحفّظاً. ولم يعد تقييم الانخفاض المستقل والموثَّق ميزة إضافية، بل صار الحد الأدنى من معيار الإثبات لهذا البند.
غير أن المعالجة سريعة وقابلة للتكرار. فمع سجل أصول سليم وبيانات معقولة، يمكن تحديد نطاق اختبار انخفاض متوافق ومراجعته وتوقيعه ضمن دورة إعداد التقارير الاعتيادية.
تشمل الخدمات الأساسية اختبار الانخفاض في القيمة للأصول غير المتداولة، وإعداد تقرير الانخفاض في القيمة الجاهز لمراجعة المدقق الخارجي مباشرة. من يحتاج تقييماً منفصلاً للأصول غير الملموسة يمكنه مراجعة خدمات القياس بالقيمة العادلة وفق المعيار رقم 13 كامتداد طبيعي لاختبار الانخفاض.
ما تحتاجه الفرق: اختبار انخفاض مستقل وقابل للدفاع عنه يُسلَّم ضمن نافذة التدقيق.
كيف تعالجها شركة Prima: مشروع محدد النطاق بمدة إنجاز ملتزم بها، يقوده محاسب معتمد، مع توثيق مصدر معدل الخصم بنداً ببند.
ما تحتاجه الفرق: إطار واحد لتحديد وحدات توليد النقد يُطبَّق عبر جميع كيانات المجموعة.
كيف تعالجها شركة Prima: منهجية واحدة وقالب تقارير موحّد يغطي الكيانات السعودية والإماراتية والباكستانية والأوروبية ضمن مشروع واحد.
لا نعلم فعلياً ما الإفصاحات التي يقتضيها معيار IAS 36.
ما تحتاجه الفرق: إيضاحات كاملة للقوائم المالية بصياغة صحيحة.
كيف تعالجها شركة Prima: يتضمّن التقرير مسودة إيضاحات الإفصاح التي تغطي خسائر الانخفاض المسجَّلة والمعكوسة، والافتراضات الرئيسية لوحدات توليد النقد، وتحليل الحساسية.
ما تحتاجه الفرق: اشتقاق للقيمة قيد الاستخدام يصمد أمام تحدي مدقق الحسابات في أسواق تفتقر إلى بيانات خارجية عميقة.
كيف تعالجها شركة Prima: منهجية موثّقة للتدفقات النقدية مبنية على مصادر سوقية خارجية وافتراضات معتمَدة من الإدارة، مع إرفاق تحليل الحساسية.
ما تحتاجه الفرق: استمرارية مؤسسية ومسار تدقيق موثّق.
كيف تعالجها شركة Prima: مشروع على مستوى الشركة يتضمّن مراجعة الأقران، ونماذج خاضعة لضبط الإصدارات، وأكثر من متخصص معتمد على الحساب.
ما تحتاجه الفرق: قراءة سريعة وقابلة للدفاع عنها لتعرّض أصول الشركة المستهدَفة لمخاطر الانخفاض.
كيف تعالجها شركة Prima: مراجعات انخفاض محددة النطاق للصفقة تغطي الأصول الثابتة والشهرة والأصول غير الملموسة، لأغراض العناية الواجبة ومحاسبة الشراء.
| الخدمة | ما الذي تعنيه لتقاريركم |
|---|---|
| تحديد وحدات توليد النقد وتخطيطها | تُجمَّع أصولكم في وحدات توليد نقد بالطريقة التي يقتضيها معيار IAS 36، بحيث يصمد اختبار الانخفاض أمام التدقيق |
| توقعات تدفقات نقدية مع اختبار حساسية | تُوثَّق وتُختبَر افتراضات القيمة قيد الاستخدام ومعدل الخصم والنمو، ما يقلّل جولات استفسارات المدقق |
| تقييم القيمة العادلة ناقصاً تكلفة البيع | تُراجَع بيانات السوق الخارجية مقابل حساب القيمة القابلة للاسترداد لديكم |
| مسودة إيضاحات الإفصاح | تصل إيضاحات القوائم المالية مكتوبة مسبقاً، ما يوفّر على فريقكم عمل التنسيق عند الإقفال |
| التوقيع ودعم التدقيق | يوقّع محاسب معتمد التقرير ويجيب عن أسئلة مدقق حساباتكم مباشرة |
| الخدمة | ما الذي تعنيه لتقاريركم |
|---|---|
| مراجعة مستقلة لاختبار قائم | رأي ثانٍ معتمد قبل أن يطّلع عليه مدقق الحسابات، يلتقط المسائل بينما تكون معالجتها لا تزال منخفضة الكلفة |
| تقييم فجوة الامتثال | مراجعة بنداً ببند لمذكرة الانخفاض الحالية لديكم مقابل متطلبات معيار IAS 36، مع قائمة إصلاحات مرتّبة حسب الأولوية |
| دعم الرد على استفسارات التدقيق | توثيق مُعَدّ مسبقاً وردود مباشرة من المراجِع أثناء العمل الميداني |
| مقارنة معدل الخصم | يُختبَر معدلكم مقابل عوائد سندات الشركات والسوابق الإقليمية |
كيانات خاضعة للرقابة التنظيمية، تجذب فيها إفصاحات الانخفاض مراجعة تدقيقية ورقابية معاً.
أصول ثابتة موزّعة على مواقع متعددة، حيث تدفع مخاطر التقادم التقني والاستخدام اختبار الانخفاض على مستوى وحدة توليد النقد.
أصول طويلة العمر واستثمارات بنية تحتية تحمل تعرّضاً جوهرياً للانخفاض مرتبطاً بدورات أسعار السلع.
اختبارات انخفاض متوائمة مع تقاريركم الاكتوارية الأوسع، من فريق يتقن معيار IFRS 17.
أصول غير ملموسة سريعة الاستهلاك وشهرة ناتجة عن استحواذات، حيث تتوقف افتراضات العام الماضي عن الصلاحية.
قيم عقارية دفترية تُختبَر مقابل تقييمات سوقية متقلبة وتكاليف تمويل متغيرة.
أساطيل معدات ثقيلة حيث يدفع الاستخدام والتقادم التقني مؤشرات الانخفاض.
تجهيزات متاجر وتحسينات عقارات مستأجرة، حيث يتقاطع انخفاض أصول حق الاستخدام مباشرة مع معيار IFRS 16.
المتخصص المحاسبي المعتمد هو من يقيس ما إذا كانت القيمة المسجَّلة لأصل ما لا تزال صحيحة، ويحوّل هذا الحكم إلى رقم يصمد أمام التدقيق. ففي اختبار معيار IAS 36، يشتق المتخصص معدل الخصم، ويبني افتراضات التدفقات النقدية، ويطبّق اختبار الأعلى بين القيمة العادلة ناقصاً تكلفة البيع والقيمة قيد الاستخدام. وتقود مشاريع شركة Prima Consulting نخبة من المتخصصين ذوي الخلفيات في شركات Big 4 والاستشارات الاكتوارية عبر السعودية والإمارات والمنطقة الأوسع.
أرسلوا لنا سجل أصولكم وقائمة كياناتكم، وسنعيد إليكم عرض سعر بأتعاب ثابتة وجدول زمني ملتزم به. تصدر معظم عروض الأسعار خلال يوم عمل واحد.
يقتضي المعيار ألا تتجاوز القيمة الدفترية لأصل ما قيمته القابلة للاسترداد. وعند تجاوزها، تُسجَّل خسارة انخفاض فورية في قائمة الدخل.
يقتضي المعيار الإفصاح عن خسائر الانخفاض المسجَّلة أو المعكوسة خلال الفترة، والافتراضات الرئيسية المستخدمة في تقدير القيمة القابلة للاسترداد لكل وحدة توليد نقد جوهرية. الإفصاح غير الكافي عن هذه الافتراضات من أكثر ملاحظات التدقيق المحاسبي تكراراً.
هي القيمة التي يمكن الحصول عليها من بيع الأصل في معاملة نظامية بين طرفين، مطروحاً منها التكاليف المباشرة للبيع. تُقارَن بالقيمة قيد الاستخدام، ويُعتمَد الأعلى منهما كقيمة قابلة للاسترداد.
ينطبق المعيار على معظم الأصول غير المتداولة، مثل الأصول الثابتة والشهرة والأصول غير الملموسة. يُستثنى من نطاقه المخزون والأصول الضريبية المؤجلة وبعض الأصول المالية المشمولة بمعايير أخرى.
لا. المخزون خارج نطاق هذا المعيار، ويخضع بدلاً من ذلك لقواعد القياس بالتكلفة أو صافي القيمة القابلة للتحقق، أيهما أقل.
هي القيمة الحالية للتدفقات النقدية المستقبلية المتوقعة من الاستمرار في استخدام الأصل حتى نهاية عمره الإنتاجي، وتُحسب باستخدام معدل خصم يعكس التقييم الحالي للسوق للقيمة الزمنية للنقود ومخاطر الأصل.
تُسجَّل الخسارة في قائمة الدخل مباشرة، إلا إذا كان الأصل مقاساً بنموذج إعادة التقييم وفق معيار المحاسبة الدولي رقم 16، فتُخصم أولاً من فائض إعادة التقييم في حقوق الملكية. تُعاد حسابات الاستهلاك اللاحقة بناءً على القيمة الدفترية الجديدة.
تعتمد التكلفة على عدد فئات الأصول ووحدات توليد النقد والكيانات المعنية. تؤكّد شركة Prima Consulting أتعاباً ثابتة قبل بدء العمل، فلا مفاجآت بالساعة. اطلبوا عرض سعر وستحصلون على رقم خلال يوم عمل واحد.
مع اكتمال سجل الأصول وبيانات التدفقات النقدية، يُسلَّم عادةً اختبار كيان واحد خلال [CHECK: تأكيد مدة الإنجاز مع فريق التنفيذ] يوم عمل. وتسير المشاريع متعددة الكيانات على جدول زمني مُتَّفق عليه في خطاب التعاقد.
يحتوي التقرير على خريطة وحدات توليد النقد، وتوقعات التدفقات النقدية، وحساب القيمة القابلة للاسترداد، ومسودة إيضاحات الإفصاح، ومذكرة افتراضات كاملة. ويصل جاهزاً لتسليمه لمدقق حساباتكم الخارجي، مع تحليل حساسية للافتراضات الرئيسية ضمن الخدمة القياسية.
نادراً ما يُدقَّق معيار IAS 36 بمعزل عن غيره. فهو يتقاطع بشكل وثيق مع معيار IFRS 13 (القياس بالقيمة العادلة) في حساب القيمة القابلة للاسترداد، ومعيار IAS 16 للأصول المعاد تقييمها، ومعيار IFRS 16 لانخفاض أصول حق الاستخدام.
ينبغي ألا تُعِدّ الشركة المدقّقة لقوائمكم المالية التقديرات التي تدقّقها بنفسها، ومدققو الحسابات أنفسهم يفضّلون عموماً دعماً مستقلاً للسبب ذاته. فوجود شركة تقييم منفصلة يمنح المدقق ما يختبره بدلاً من ما يدافع عنه.
نادراً ما يُدقَّق معيار IAS 36 بمعزل عن غيره. تتولّى Prima المعايير المرتبطة به ضمن فريق واحد:
موقف انخفاض غير مدعوم يكلّف أكثر كل عام يبقى فيه دون حل: تدقيقات أطول، ومخاطر إعادة عرض، ورقم لا يستطيع أحد الدفاع عنه. أما اختبار الانخفاض الموقّع والجاهز للتدقيق وفق معيار IAS 36 فيستبدل بهذا الخطر أتعاباً ثابتة وجدولاً زمنياً ملتزماً به. وتقدّم شركة Prima Consulting ذلك تحديداً للشركات في السعودية والإمارات وباكستان وألمانيا وأيرلندا والمنطقة الأوسع.
احجز استشارتك المجانية
مكالمة مدتها 30 دقيقة. دون أي التزام. تخرجون منها بصورة واضحة لما يتطلّبه وضعكم.
النص الفرعي: مكالمة مدتها 30 دقيقة. دون أي التزام. تخرجون منها بصورة واضحة لما يتطلّبه وضعكم.
هل أنت جاهز لتطوير عملك مع شركة برايما للاستشارات؟ قم بملء النموذج أدناه لمناقشة احتياجاتك مع خبرائنا واكتشف كيف يمكننا مساعدتك في تحقيق أهداف عملك.
