خلاصة تحديات الانتقال إلى IFRS 18
تتركز أصعب تحديات الانتقال إلى IFRS 18 في التوقيت والبيانات. فالتطبيق بأثر رجعي يجعل 2026 سنة المقارنة، ولذلك يلزم تشغيل IFRS 18 بالتوازي قبل أن يصبح المعيار إلزامياً، وأن تتمكن الأنظمة من وسم كل بند دخل ومصروف بالفئة الجديدة منذ مطلع تلك السنة.
تحديات الانتقال إلى IFRS 18: ما الذي ينتظر الفرق المالية
يقرأ معظم الفرق عبارة «يسري اعتباراً من 1 يناير 2027» فيصنفها ضمن مشكلات العام المقبل. هذه القراءة خاطئة، وهي أغلى خطأ في مسار الانتقال كله. يُطبَّق IFRS 18 بأثر رجعي، ولذلك يجب إعادة عرض قائمة الدخل لعام 2026 وفق IFRS 18 لتكون المقارنة بجانب نتائج 2027. وتشير شركة Grant Thornton إلى أن بعض المنشآت تحتاج إلى البدء مبكراً تحديداً لتكون أرقام المقارنة المعاد عرضها جاهزة.
وللاطلاع على آلية الفئات الخمس الأساسية، يمثل الدليل الشامل حول ما الذي يغيّره IFRS 18 المرجع.
موعد سريان IFRS 18 ومدى الجاهزية الفعلية
يسري المعيار إلزامياً على الفترات السنوية التي تبدأ في 1 يناير 2027 أو بعده، مع جواز التطبيق المبكر. وبالنسبة للمنشأة ذات السنة المالية المنتهية في ديسمبر، فإن فترة المقارنة هي السنة التي بدأت في 1 يناير 2026، وهي لدى معظم قراء هذا المقال جارية أو منتهية. وقد انقضت في الغالب المهلة التي ظنتها شركات كثيرة متاحة لها.
تقاس الجاهزية بسؤال واحد: هل تنتج أنظمة المنشأة قائمة دخل سليمة وفق IFRS 18 عن سنة قائمة بالفعل؟ أما فهم المعيار فسؤال آخر، وفي الفجوة بين السؤالين تُفرض إعادة العرض تحت ضغط المواعيد.
أكثر أخطاء الانتقال إلى IFRS 18 شيوعاً
تتكرر ثلاثة أخطاء. الأول معاملة الانتقال كمشروع لعام 2027 وفقدان بيانات المقارنة لعام 2026. والثاني تطبيق قالب تصنيف مخصص للشركات غير المالية على بنك أو شركة تأمين دون تقييم النشاط الرئيسي، مما يحرّف ربح التشغيل. والثالث التقليل من حجم جرد مقاييس الأداء التي تحددها الإدارة (MPMs)، لأن الرئيس التنفيذي يستخدم عدة نسخ من «المعدّل» في اتصالات مختلفة مع المستثمرين، ويستغرق ردها إلى قائمة واحدة قابلة للتدقيق وقتاً أطول من العمل المحاسبي.
ويضرب الخطأ المتعلق بمقاييس الأداء بقوة أكبر المجموعات المدرجة في دول مجلس التعاون الخليجي. يجب أن يعتمد فريقا علاقات المستثمرين والإدارة المالية قائمة المقاييس نفسها قبل بناء إيضاح إفصاح واحد، ومصدر الصعوبة هنا التنسيق بين الفريقين.
ويمتد الأثر إلى ما هو أبعد، إذ تحرك الأرقام المعاد عرضها أثر IFRS 18 على أعمالكم في التدقيق والتمويل. ويقع الخطأ الثاني بثقل أكبر على المنشآت الخاضعة للرقابة، وقد تناولناه في IFRS 18 للبنوك وشركات التأمين في دول مجلس التعاون الخليجي.
شركة Prima Consulting
هل تأخرتم في أرقام المقارنة لعام 2026؟ يستطيع فريقنا تنفيذ إعادة العرض وفق IFRS 18 بالتوازي مع تقاريركم الجارية.
دون التزام · الرد خلال يوم عمل واحد · دول مجلس التعاون الخليجي وأوروبا وآسيا والمحيط الهادئ
الاستعداد لتطبيق IFRS 18: الترتيب الذي ينجح
تسرد معظم الأدلة الخطوات نفسها، ولا يصيب الترتيب إلا القليل منها، وفي الترتيب تنجح عمليات الانتقال أو تتعثر.
- تقييم الأثر أولاً. راجعوا قائمة الدخل الحالية بنداً بنداً وصنّفوا كل بند ضمن الفئات الخمس. وتكشف هذه الخطوة وحدها البنود المعقدة، ومنها دخل الشركات الزميلة والتكاليف المرتبطة بالإيجارات وبعض بنود التمويل.
- إعداد جرد مقاييس الأداء (MPMs). اجمعوا كل مقياس أداء ورد في مكالمات الأرباح والبيانات الصحفية وعروض المستثمرين خلال سنتين، واتفقوا على قائمة واحدة بين الإدارة المالية وعلاقات المستثمرين.
- إصلاح الأنظمة والوسم. يجب أن يربط نظام تخطيط موارد المؤسسات (ERP) أو منصة التوحيد كل بند بفئة IFRS 18 الصحيحة. وفي بيئات SAP وOracle يمثل ذلك مشروعاً يشمل الاختبار والتشغيل المتوازي، وليس تعديلاً في الإعدادات.
- إشراك المدققين في التقديرات. تثير قرارات التصنيف نقاشاً مع المدققين، خصوصاً الفئة الاستثمارية للحصص في الشركات الزميلة. الأفضل خوض هذا النقاش في 2026.
- تدريب الفريق المالي. المراقبون الماليون الذين يخطئون في وسم المعاملات لحظة وقوعها يتسببون بمشكلات إعادة تصنيف عند إقفال السنة. ويمنع التدريب المبكر ذلك.
الخطوة التي تستهين بها الفرق هي الثانية. ويستغرق إعداد قائمة نظيفة قابلة للتدقيق لمقاييس الأداء وقتاً أطول من الجانب المحاسبي الفني في كل مرة.
المدة التي يستغرقها الانتقال إلى IFRS 18
في الشركة البسيطة ذات العدد المحدود من MPMs ودفتر الأستاذ الحديث، تكفي بضعة أشهر من العمل المركز. أما المجموعة المعقدة التي تضم عدة MPMs وأنظمة قديمة وحصصاً في شركات زميلة وشركات تابعة هي مؤسسات مالية، فالمشروع يمتد عدة أرباع سنوية ولا ينبغي تأجيله إلى نهاية السنة. والجواب الصريح أن الجانب المحاسبي الفني هو الجزء الأقصر، وتشكل الأنظمة والبيانات وتنسيق MPMs الجزء الأطول.
وثمة سبب وجيه للنظر في التطبيق المبكر. فمن تتوفر لديه القدرة يحصل على تجربة كاملة قبل التاريخ الإلزامي، ويتحول 2027 لديه من سباق مع الوقت إلى تأكيد لعمل مكتمل.
من نحن
أكثر من 50 عاماً من الخبرة المجمعة في المعايير الدولية للتقارير المالية وإدارة المخاطر والعلوم الاكتوارية
تخدم شركة Prima Consulting البنوك وشركات التأمين والشركات في المملكة العربية السعودية والإمارات العربية المتحدة وباكستان وأيرلندا وأوروبا، وتقدم الاستشارات في المعايير الدولية للتقارير المالية ونمذجة الخسائر الائتمانية المتوقعة وإدارة المخاطر ودعم التدقيق.
اعتبار 2026 عام IFRS 18
ستتعثر الشركات التي بدأت متأخرة فباغتها العد التنازلي للأثر الرجعي. شغّلوا IFRS 18 بالتوازي طوال 2026، وأعدّوا قائمة MPMs، وأصلحوا الأنظمة. عندها يؤكد التطبيق في 2027 عملاً أُنجز بدلاً من أن يفرض إعادة عرض تحت الضغط.
وللاطلاع على التسلسل الإقليمي عبر الولايات القضائية الخليجية، راجعوا مستجدات المعايير الدولية للتقارير المالية في دول مجلس التعاون الخليجي لعام 2026، وكيف تدير خدمات تطبيق IFRS 18 لدى Prima الانتقال من تقييم الأثر حتى الإفصاح في السنة الأولى.
وعندما تصبح المنشأة مستعدة للتنفيذ، يغطي دعم تطبيق IFRS 18 لدينا الانتقال من تقييم الأثر حتى الإفصاح في السنة الأولى.
